Внесены поправки к Налоговому кодексу

С 2025 года изменения коснутся почти всех категорий — вводится прогрессивная шкала НДФЛ, налог на прибыль для компаний повышается до 25%, увеличиваются госпошлины, устанавливается туристический налог.

Текст: Светлана Балакай

Фото: Николай Винокуров / Фотобанк Лори

Пятиступенчатый НДФЛ

На текущий момент размер налога составляет 13% для плательщиков с годовым доходом до 5 млн рублей. Граждане, чьи доходы превышают лимит, платят 15%. С 2025 года устанавливается прогрессивная шкала, в рамках которой ставка увеличивается в соответствии с годовыми доходами:

• 13% — до 2,4 млн рублей;
• 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% — от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% — от 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% — от 50 млн рублей.

Известно, что повышенная ставка будет применяться к той части дохода, которая выходит за условленные лимиты. По сведениям Минфина, изменения отразятся лишь на 2 млн россиян, что составляет лишь 3% от общего числа плательщиков НДФЛ в России.

Ставки 2024 года в размере 13% и 15% сохранится для работников Севера, а также мобилизованных граждан, сотрудников Росгвардии, полиции, ФСБ, ФСИН, МЧС, СК и прокуратуры, если их доход непосредственно связан с действиями на территории СВО.

Семьям с двумя и более детьми и доходом, не превышающим полутора местных прожиточных минимума на человека, из федерального бюджета будет возвращена часть уплаченного НДФЛ. По мнению авторов проекта, подобный налоговый кэшбек снизит для семей реальную ставку налога до 6%.

По информации RG.RU со ссылкой на Минфин, воспользоваться льготой сможет примерно половина российских семейств с двумя и более детьми — по предварительным подсчетам ведомства, бонус будет доступен для пар с месячным доходом до 53 тыс. рублей на каждого или до 106 тыс. рублей, если работает один из родителей.

С 2025 года увеличится стандартный налоговый вычет на ребенка — на первого, второго, третьего и последующих детей сумма составит 1,4 тыс. рублей, 2,8 тыс. рублей и 6 тыс. рублей соответственно. Верхний порог дохода, при котором применяется детский вычет, повысится до 450 тыс. рублей.

Налог на прибыль

Базовая ставка увеличится до 25% с 1 января 2025 года. Для аккредитованных IT-компаний размер налога повысится с нуля до 5% — новые условия будут действовать до 2030 года. Ставка в федеральный бюджет составит 8% с 2025-го по 2030-ый, после снизится до 7%, однако одновременно на 1% повысится ставка в региональный бюджет.

Коэффициент НИОКР для определения базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях увеличится с 1,5 до 2. Также коэффициент 2 будет применяться к расходам на право пользования отечественным софтом, что позволит сократить налог на прибыль.

Также уменьшению суммы налога в федеральной части способствует введение инвестиционного вычета, не доступного для иностранных компаний, производителей алкоголя, кредитных организаций, участников соглашений о защите капиталовложений.

Страховые взносы

В сфере малого и среднего бизнеса тариф будет снижен до 7,6% от сумм, превышающих МРОТ, для компаний, развивающихся в сфере обработки и не работающих с акцизными товарами. Для применения льгот необходимо, чтобы доход от основного вида деятельности, входящего по ОКВЭД в категорию «Обрабатывающие производства», превышал 70%.

При этом снижение взносов не распространяется на производителей табака, напитков, нефтепродуктов, а также представителей металлургии. Полный перечень льготников будет установлен правительством.

НДС на «упрощенке»

С 2025 года лица, работающие по УСН, обязуются платить НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. «Упрощенцы» с доходами ниже 60 млн, включая реализаторов подакцизных товаров, получат автоматическое освобождение от НДС — первоначально предполагалось, что для получения льготы придется подавать заявление, однако во втором чтении требование упразднили.

Плата НДС может производиться как в общем порядке со ставками 20%, 10% и 0% и вычетами, так и в особом режиме без вычетов и со ставками 5% и 7%. 5%-ная ставка будет применяться к годовым доходам от 60 млн рублей до 250 млн, 7% — от 250 млн до 450 млн рублей.

Лицо утрачивает право на освобождение от НДС с начала месяца, в течение которого доход превысил 60 млн. Плательщик имеет возможность выбрать общий или особый режим исчисления. Как только доход превысит 450 млн рублей, лицо теряет право на использование УСН.

В рамках особого режима УСН ставка повышается с 5% до 7% с начала месяца, в котором доход преодолел планку в 250 млн рублей. Льготная ставка НДС действует в течение 3 лет с января 2025 года. Известно, что плательщик имеет право с любого квартала перейти с общего режима с 20%-ной ставкой на особый.

Согласно поправкам, при переходе на УСН в процессе индексации лимитов доходов необходимо использовать коэффициент-дефлятор текущего года, а не следующего. Иначе говоря, переходя на УСН в 2026 году, требуется применять дефлятор 2025 года.

По данным издания «БухЭксперт», сами ставки УСН также претерпели изменения. Правительство упразднило повышенные ставки в размере 8% и 20%. С 2025 года останутся только 6% для УСН «доходы» и 15% «доходы минус расходы».

Имущественные налоги и пошлины

Региональные правительства получат право повысить ставку на имущество организаций, имеющих кадастровую недвижимость дороже 300 млн рублей, до 2,5%. В 2024 году максимальный порог ставки составляет 2%.

Земельные льготы с 2025 года будут привязаны к стоимости участка. Владельцы земель, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, лишатся права на льготную ставку в размере 0,3%. Исключение составят сельскохозяйственные участки и земли, использующиеся в целях таможни и гособороны.

Изменится и пошлина за регистрацию прав на кадастровую недвижимость, стоимость которой больше 22 млн рублей. Если раньше сумма платежа составляла фиксированные 22 тыс. рублей, то с 2025 года размер госпошлины достигнет 0,1% от стоимости сделки. При этом сумма не может превышать 1 млн рублей и быть меньше 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости на момент обращения.

По данным РБК, пошлина за расторжение брака вырастет с 650 рублей до 5 тыс. рублей с каждого супруга. Рассмотрение ходатайств, касающихся антимонопольного законодательства, подорожает с 35 тыс. до 400 тыс. рублей. Увеличится и пошлина на регистрацию прав на недвижимость для физических лиц — с текущих 2 тыс. рублей до 4 тыс. рублей, если кадастровая стоимость меньше 20 млн рублей. Регистрация прав на более дорогие объекты обойдется в 0,02% от кадастровой стоимости. При этом сумма не может превышать 500 тыс. рублей и быть меньше 0,02% от цены сделки.

Также физлица, сдавшие нормативы ГТО, получат налоговый вычет в размере 18 тыс. рублей в год.

Туристический налог

С 2025 года курортный сбор трансформируется в турналог, необходимость и размер которого будут устанавливать власти на местах. В 2025-ом ставка составит 1% от стоимости проживания в местах размещения. Налог будет расти на 1% ежегодно до 2029 года — с этого момента ставка не может превышать 5%. Опять же, определение размера ставки остается в руках муниципалитетов, как и формирование списка категорий граждан, на которых не распространяется туристический налог. Правительство уже запретило взимать его с участников СВО.

Амнистия для «дробителей» бизнеса

После принятия поправок в НК РФ появятся определения дроблению бизнеса и процедуры добровольного отказа от него. Лица, факт дробления бизнеса которых был зафиксирован с 2022-го по 2024-ый, получат налоговую амнистию. Задолженности, связанные с применением схем дробления, будут аннулированы, как и штрафы.

От пяти КИК — бесплатно

Первоначально Минфин требовал взимать по 5 млн рублей за каждую контролируемую иностранную компанию (КИК) без верхнего порога. В поправках ко второму чтению появился лимит. Для лиц, владеющих пятью и более КИК, в качестве базы для НДФЛ установлена фиксированная прибыль в размере 120,9 млн рублей. Таким образом сумма налога в пересчете по прогрессивной шкале составит 25 млн рублей.

Надбавки за уголь

Угольные предприятия обязуются платить дополнительный налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Надбавка применяется, если стоимость продажи угля превышает установленные государством цены. В первом чтении лимиты для энергетического и коксующегося угля составляли $100 и $140 за тонну, во втором — $120 и $167. Для антрацита и угольной смеси PCI установлен порог в $135.

Отраслевые эксперты сообщили, что НДПИ будет сопровождать отрасль в благоприятные рыночные периоды и мешать ей накапливать средства для дальнейшего развития. Размер НДПИ составит 10% от суммы, на которую стоимость реализации превысит цену отсечения.

Нетрудовые доходы

Доходы, полученные от банковских вкладов, дивидендов, страховых выплат, сделок по продаже или дарению имущества, торговли цифровыми активами и ценными бумагами по-прежнему будут облагаться налогом в размере 13% и 15%. Однако порог дохода, с момента достижения которого ставка повышается с 13% до 15%, будет снижен с 5 млн рублей до 2,4 млн рублей. Повышенная ставка распространяется только на часть суммы, превышающую 2,4 млн.

Лица, продающие акции или долю в бизнесе после непрерывного 5-летнего владения, лишаются права быть освобожденными от уплаты НДФЛ, если доход от сделки превышает 50 млн рублей.