Налоговая мобилизация: грядет ли новый налог на сверхприбыль

Инициатива направлена на формирование дополнительных доходов федерального бюджета в условиях дефицита средств.​

«Законопроектом предлагается установить для организаций, у которых средняя арифметическая величина прибыли за 2024 год и прибыли за 2025 год оказалась выше ₽1 млрд, налог на сверхприбыль, определив, что налоговая база для данного налога рассчитывается как прирост средней арифметической величины прибыли за 2024 год и прибыли за 2025 год над средней арифметической величиной прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год, а налоговая ставка устанавливается в размере 10%», – говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Основными плательщиками налога предполагаются​ кредитные учреждения, компании, занимающиеся добычей углеводородного сырья, компании по переработке нефти, а также производители и экспортеры СПГ.

Под действия налога на сверхприбыль не попадает малый и средний бизнес, застройщики, реализующие проекты с привлечением средств граждан-участников долевого строительства, а также компании, применяющие единый сельскохозяйственный налог с 2021 года​.

Основной предпосылкой возможного введения налога на сверхприбыль является сформировавшийся дефицит федерального бюджета. В подобных условиях власти ищут дополнительные источники доходов. Введение налога на сверхприбыль рассматривается как мера по увеличению бюджетных поступлений.​ В 2023 году был принят аналогичный закон, по которому в федеральный бюджет поступило ₽318,8 млрд, что снизило уровень дефицита бюджета. Этот опыт станет возможной основой для повторного введения подобного налога. Также некоторые отрасли (особенно добыча сырья и банковский сектор) показали значительный рост прибыли в последние годы, что является аргументом для введения дополнительного налога.

Предполагается, что налог обеспечит дополнительные поступления в федеральный бюджет, которые могут быть направлены на реализацию приоритетных нацпроектов и госпрограмм в социальной сфере, здравоохранении, образовании и инфраструктуре.​

Эксперт Совета по финансово-промышленной и инвестиционной политике Торгово-промышленной палаты РФ Алексей Крылов считает, что законопроект о введении налога на сверхприбыль в размере 10% за 2024–2025 годы вряд ли будет принят в первом чтении Госдумой. По словам Крылова, повторное введение аналогичного налога может подорвать доверие бизнеса к стабильности налоговой политики.

С 2025 года в России уже произошло увеличение налоговой нагрузки на бизнес, включая повышение ставки налога на прибыль до 25%. Эксперт также отмечает, что введение нового налога на сверхприбыль может снизить возможности для инвестиций крупного бизнеса в развитие регионов и поставить под угрозу выполнение уже взятых на себя социальных обязательств. Крылов указывает на то, что в текущих экономических условиях многие компании сталкиваются с ростом издержек и нестабильностью на рынках, что делает получение сверхприбыли маловероятным.

Некоторые аналитики также считают, что шансы на принятие законопроекта в ближайшее время невелики. На сайте Investing.com отмечается, что в прогнозе Минфина России на 2025 год заложен бюджетный дефицит в размере не более 0,5% ВВП, что не потребует от властей поиска дополнительных «мобилизационных доходов».

В зоне риска – инвестиции и модернизация

Компании, особенно крупные экспортеры и сырьевики, формируют многолетние инвестиционные программы. Если сверхприбыль будет обложена дополнительным налогом, у предприятий возникнет логичное желание минимизировать свободную прибыль – в том числе за счет остановки новых проектов, сужения производственных программ и сворачивания НИОКР.

Основной удар от нового налога придется на крупные компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых, металлургию, банковскую сферу и энергетику. Многие крупные компании уже работают в условиях повышенного налогового давления, поскольку с 2025 года ставка налога на прибыль выросла до 25%. Новый налог на сверхприбыль приведет к снижению чистой прибыли крупных компаний. Также произойдет уменьшение дивидендов инвесторов и госфондов, что сделает российские акции менее привлекательными. В случае принятия законопроекта ожидается также заморозка или перенос инвестиционных проектов. Крупные компании будут вынуждены пересмотреть планы по модернизации, поиску новых месторождений и развитию собственной инфраструктуры.

Крупный бизнес также активно участвует в социальных проектах, инвестирует в развитие регионов и поддерживает инфраструктурные инициативы. Однако введение нового налога на сверхприбыль может ограничить возможности для таких инвестиций.

Компании также будут сокращать издержки на персонал и стремиться оптимизировать количество работников. Оптимизация производственных мощностей в первую очередь может затронуть регионы, экономика которых зависит от деятельности градообразующих предприятий. В настоящее время многие предприятия уже внедряют в различных сферах системы автоматизации, основанные на ИИ и роботах. В перспективе это приведет к росту безработицы, показатель которой в России, тем не менее, является рекордно минимальным.

Фискальный эффект

На начальном этапе введение налога позволит привлечь дополнительные средства в бюджет. Единовременно это может принести сотни миллиардов рублей дохода в бюджет. Однако затем последует снижение поступлений от налога на прибыль. Из-за уменьшения реальных доходов компаний объем обычных налоговых сборов может начать уменьшаться. Также возможно увеличение дефицита бюджета. Разовое пополнение не решает системных проблем. Если экономический рост замедлится, дефицит бюджета может вернуться уже через 1-2 года.

Опыт других стран

В 2022 году Еврокомиссия утвердила регламент, который предусматривает введение временного «взноса солидарности». Целью этого механизма являлось смягчение последствий энергетического кризиса, который произошел после введения санкций против РФ и отказа от российских энергоресурсов. Предполагалось, что «взнос солидарности» даст дополнительно около €25 млрд. В отличие от России, где налог распространяется на широкий спектр отраслей, в ЕС этот платеж носит точечный характер и касается только сверхприбыли компаний, работающих в сфере добычи нефти, газа и угля. Ставка налога составляет 20% от средней прибыли за период с 2018 по 2021 год, хотя некоторые страны ЕС внесли корректировки в это правило. Однако ставка налога в ЕС выше, чем в России, и составляет 33%.

В Великобритании в 2022 году был введен временный налог на прибыль энергетических компаний в размере 25%. К началу 2023 года эта ставка была повышена до 35%, и она будет действовать до 2028 года. Этот налог распространяется только на добычу нефти в Великобритании, но не на переработку и продажу нефтепродуктов на автозаправочных станциях.

С 2022 года в Индии начал действовать налог на дополнительную прибыль от экспорта топлива, который был введен в ответ на повышение цен на нефть. Размер налога не является фиксированным, но, например, если дополнительный доход составляет $500 млн, то налог составит примерно пятую часть от этой суммы, то есть $100 млн.

На постсоветском пространстве подобный налог существует в Казахстане и применяется к компаниям, которые занимаются добычей природных ресурсов. Ставка налога может достигать 60%.